距離環境保護稅明年1月1日正式開征還有不到3個月。在倒計時越來越接近的時間窗口，財政部、國家稅務總局和環保部正加緊進行稅源摸底，加大企業排查力度，為環保稅順利開征做好各項準備工作。

此次“費改稅”將給相關企業帶來什么影響？財政部相關負責人曾表示，預計企業負擔應該基本保持穩定，但具體影響程度仍需等環保稅征收條例出臺才好判斷，企業也在積極關注和測算中。

多地環保部門移交排污信息

據統計，2003年至2015年，全國累計征收排污費2115.99億元，繳納排污費的企事業單位和個體工商戶累計500多萬戶。

2016年底，第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議通過《中華人民共和國環境保護稅法》，該部法律將于2018年1月1日起正式實施，是我國落實“稅收法定”原則后的第一部稅法。

今年8月，財政部、稅務總局、環保部聯合部署要求全面做好環境保護稅法實施準備工作，要求各地建立地方人民政府領導下的多部門協作機制，確定本地區應稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，摸清稅源底數，及時交接檔案資料，抓緊建立基礎稅源數據庫等工作。

據不完全統計，目前已有海南、陜西、北京等地進行了繳費人資料信息移交，環保稅開征工作正式進入倒計時。

9月底，海南省環保廳向省地稅局移交640戶納稅人排污收費污染源基本信息；陜西省環境保護部門共向地稅部門移交4211戶納稅人排污收費污染源基本信息。9月22日，北京市地方稅務局已對涉及繳納排污費的企業6395戶繳費人信息進行逐一核實和摸底調查。

值得注意的是，地方政府不僅積極建立協作機制，交換納稅人排污收費基本信息，目前已有省份明確適用稅額。

根據環保稅法所附的《環境保護稅稅目稅額表》，大氣污染物適用稅額為每污染當量1.2元至12元，水污染物適用稅額為每污染當量1.4元至14元。

這意味著，環保稅法給了地方一定稅額調整的自主權，可以對大氣和水污染物稅額進行最高10倍的上浮，各地正在根據自身要求和稅法規定的稅目稅額表確定具體適用稅額。

對此，國家發改委能源研究所高級研究員姜克雋告訴記者，從總體上來講，征收環保稅短期對企業稅負沒有太大影響。他進一步分析稱，環保稅的目的是鼓勵企業提高污染治理能力、減少排放。

稅率設定不以增加稅收為目的

財政部相關負責人曾表示，環保稅立法是按照“稅負平移”原則，將現行排污費制度向環保稅制度轉移。“平移”意味著，環保稅率的設定不以增加稅收為目的。

財政部稅政司司長王建凡表示，考慮到當前經濟環境之下企業的負擔能力，環境保護稅和其他的稅收不一樣，企業履行環保責任、減少污染物排放，就可以少繳稅。從這個意義上講，負擔的平移是適當的。

姜克雋說，短期來看，環保稅開征不會給企業和行業帶來稅負增加。對于環保稅稅額標準的制定，他進一步分析稱，只有稅額標準不低于企業的治理成本，企業才有動力來治理污染，如果低于治理成本，它就不愿意治理，直接繳納環保稅款。在制定稅額時，要讓企業感到不減排就頭痛，才能達到減排效果。

根據廣東省的調查，此前排污費繳納大戶主要集中在火電、水泥、鋼鐵、造紙、印染、餐飲娛樂、化工、石油等8個行業。其中，從重點調查企業情況看，2016年火電、鋼鐵、水泥三個重點行業總的平均稅負分別為5.7%、0.47%、3.37%，按所提稅額標準，對比排污費前稅負分別上升0.1、0.09、0.11個百分點。

社科院中國財經戰略研究院副研究員蔣震認為，環境保護稅的收入規模并不大，排污費改稅的主要目的不在于籌集財政收入，而在于通過稅收杠桿，引導排污單位減少污染物排放，為人民創造良好的生產生活環境。

2018年1月1日起，中國首個以環境保護為目標的綠色稅種——環境保護稅正式施行，以此取代了施行近40年的排污收費制度。環保稅按季申報繳納，一般是下個季度首月的1日至15日為征收期，比如2018年1至3月為第一季度，那么，2018年4月1日至15日就是2018年第一季度的征收期。今天是2021年的5月6日，那么4、5、6月的征收期就是2021年7月1日至15日。

環保稅征收標準和計算公式是怎樣的呢？大氣污染物、水污染物、固體廢物應納稅額=污染當量數×適用稅額

應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數=該污染物的排放量/該污染物的污染當量值

應稅固體廢物的污染當量數=產生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環境排放污染物）

應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

a.納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算；

b.納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；

c.因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院環境保護主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；

d.不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅。按照污染當量數從大到小排序。

每一排放口的應稅水污染物，按照《中華人民共和國環境保護稅法》所附《應稅污染物和當量值表》，區分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。（省、自治區、直轄市人民政府根據本地區污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。）

征收方式又是怎樣的呢？水污染物稅計算案例

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某企業8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機碳（TOC）、揮發酚、氨氮各10千克。假設水污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.4元計算，計算企業8月水污染物應繳納的環境保護稅。（注：相應污染物的污染當量值分別為：0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02（單位：千克）。） 1

第一步，計算第一類水污染物的污染當量數 總汞：10/0.0005=20000 總鎘：10/0.005=2000 總鉻：10/0.04=250 總砷：10/0.02=500 總鉛：10/0.025=400 總銀：10/0.02=500 2

第二步，對第一類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅） 總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250） 選取前五項污染物 3

第三步，計算第一類水污染物應納稅額 總汞：20000×1.4=28000（元） 總鎘：2000×1.4=2800（元）

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總砷：500×1.4=700（元） 總銀：500×1.4=700（元） 總鉛：400×1.4=560（元） 4

第四步，計算第二類水污染物的污染當量數 懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量和總有機碳，只征收一項。按三者中污染當量數最高的一項收取） 揮發酚：10/0.08=125 氨氮：10/0.8=12.5 5

第五步，對第二類水污染物污染當量數排序（每一排放口的應稅水污染物按照污染當量數從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。） 揮發酚（125）＞總有機碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5） 6

第六步，計算第二類水污染物應納稅額 揮發酚：125×1.4=175（元） 總有機碳：20.41×1.4=28.57（元） 氨氮：12.5×1.4=17.5（元） 2

大氣污染物環保稅計算案例

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某企業8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、各100千克，假設大氣污染物每污染當量稅額按《環境保護稅稅目稅額表》最低標準1.2元計算，這家企業只有一個排放口，計算企業8月大氣污染物應繳納的環境保護稅。（注：相應污染物的污染當量值分別為0.95、0.87、16.7、10.75（單位：千克）。） 1

第一步，計算各污染物的污染當量數 二氧化硫：10/0.95=10.53 氟化物：10/0.87=11.49 一氧化碳：100/16.7=5.99 ：100/10.75=9.3 2

第二步，按污染物的污染當量數排序（每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅）

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞(9.3)＞一氧化碳(5.99 ) 選取前三項污染物 3

第三步，計算應納稅額

氟化物：11.49×1.2=13.79（元） 二氧化硫：10.53×1.2=12.63（元） ：9.3×1.2=11.16（元） 3

固體廢物環保稅計算案例

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假設某企業8月產生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環境保護標準），在符合國家和地方環境保護標準的設施貯存200噸，計算這家企業8月尾礦應繳納的環境保護稅。 （）×15=7500（元） 4

噪聲污染環保稅計算方法

應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定（如下圖所示）

備注：

1.一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據最高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。 2.一個單位有不同地點作業場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征。 3.晝、夜均超標的環境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。 4.聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。

5.夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。

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